比特币国内大协会 - 币圈消息

比特币国内大协会篇11、企业资金流向与控制脱节，事前控制乏力，对各下属公司的资金管理“想管又怕管死”，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。有的企业领导对企业财务状况说不清，财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，财务监督乏力、滞后，对项目资金的使用缺乏严谨系统的分析，导致类似的问题在类似的项目上反复发生。不仅资金“跑、冒、滴、漏”现象严重，而且用空资金，还会增加在建项目的风险。由于片面追求产值、利润指标，往往年度考核时经营绩效看似正常。但一到经营班子变更，新班子上任，清产核账时，潜亏问题就不断暴露!
2、管理方式和手段相对落后。当前，理论界和实务界对内部控制的研究主要是针对一般企业的，对于石油石化行业的特殊产业研究很少，尤其对石油石化行业资金量大、业务复杂的现状，资金管理和控制一直是一个难题。因此，要在研究一般企业货币资金内部控制理论和实务的基础上，结合石油石化行业的特点，有针对性地研究适合其产业特色的货币资金内部控制理论和方法!
3、可见，三大石油公司资金管理内部控制的基本制度体系已经建立，全面风险管理的理念已经形成!
4、三大石油公司根据《中华人民共和国会计法》和《企业内部控制指引第6号资金活动》等法律法规以及内部控制制度，形成了目前的货币资金内控模式!
5、货币资金风险控制意识不强。加快公司治理和财务治理的步伐。
6、所属公司负责人对建立健全和有效实施本公司货币资金内部控制制度以及保证货币资金的安全完整负责；所属公司须按照《资金授权管理办法》，制定本单位的资金授权管理实施细则，规定货币资金授权审批程序，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施等；审批人应当根据本单位资金授权管理实施细则的规定，在授权范围内履行其职责；严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金!
7、财务治理不够完善。总之，随着我国石油石化企业国际化竞争的深入，在当前外部监管程度，内部管理意识和信息化逐步增强的基础上，货币资金内部控制制度的水平一定会全面提升，进一步促进企业价值最大化的实现。
8、印鉴管理。三大石油公司重组并海内外上市后，产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而完善的财务治理是货币资金内部控制有效的保障。但在我国现阶段，石油石化企业长期受计划经济影响和能源战略地位的特殊性，使其公司的法人治理和财务治理不能够像一般上市公司那样迅速完善，尤其体现在董事会这一重要机构还一定程度上存在“政企合一”的现象。从而使得董事会、经理层、政府官员的职能存在某些程度的重叠，财务治理的完善受国家宏观经济和政策影响很大，财务治理没有完全的自主性。这些都影响了内部控制有效性的实施!
9、强化货币资金内部控制的核心价值观。
10、岗位控制。与货币资金相关的绩效监控在石油石化企业没有实现。

比特币国内大协会篇21、资金管理制度还有待进一步健全，有章不循现象时有发生。
2、票据管理。所属公司应当制定严格的办理货币资金支付业务程序，支付程序应涵盖办理货币资金支付业务的所有控制环节，并建立起整个支付程序各岗位或各控制点间的相互制约关系!
3、资金管理战略根本未纳入内部控制视野。
4、三、完善我国石油公司资金管理内部控制的对策建议。
5、所属公司应当加强库存现金限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行；所属公司必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算；所属公司现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付本单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准；所属公司应当每日进行现金盘点，做到日清月结，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理；严禁对外单位和非本单位职工出借货币资金。所属公司备用金等内部借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金、严禁白条抵库；所属公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账；所属公司在国内特殊地区经营活动中收取的零星外币现钞，应制定相应的管理办法和操作流程，视同人民币现金进行管理，严格按照国家外汇管理的有关规定，及时到具有经营外币业务的银行进行结汇，严禁通过非正规渠道进行外币兑换!
6、货币资金的管理不能片面强调纠错防弊，而应该树立货币资金管理的价值管理理念，通过货币资金的风险防范、资金结构的整合和调配，最大程度地实现企业的价值。主要的措施有：第一，建立石油石化企业资产价值管理的理念和方法，包括固定资产、无形资产和流动资产；第二，学习和发展我国石油石化行业货币资金管理的模式，提高企业的核心竞争力；第三，加强财务管理员工的知识培训，培养其资金管理的业务专长和必要知识技能；第四，实现实时信息系统与货币资金管理系统知识共享，在有效地遏制各种差错和作弊行为的基础上，实现货币资金价值最大化!
7、授权控制。库存现金管理。审计界与管理界，对内部控制有着差别很大的理解，甚至内部控制只流行于审计理论界，管理学界一般只议论“管理控制”问题，加上COSO报告“风险管理”概念的提出，使“内部控制到底是什么”成了谁也无法明确说清楚的概念。在实务中，货币资金内部控制不能成为一个独立的系统存在，它只能依附于生产、经营等业务活动中，再加上石油石化行业资金业务量大、交易复杂，一个单位根本无法建立完全外向化的内部资金控制管理系统!
8、进一步完善石油石化行业货币资金内部控制理论和实务。
9、货币资金内部控制的核心价值观不完整，片面强调纠错防弊。
10、重视货币资金的风险管理，完善货币资金管理制度。
比特币国内大协会篇31、所属公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期进行检查!
2、将资金管理战略纳入内部控制视野。
3、当前，内部控制以风险作为导向，因此需要对影响货币资金控制目标实现要素的风险进行管理，按其风险程度进行合理的评估，对那些风险水平较高的可控因素实施控制，按以下流程进行评估：工作目标→风险评估→控制措施。以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，并采取科学控制风险的措施，积极有效地加以控制，从而保证其工作目标的实现。在此基础上，进一步完善企业货币资金内部控制制度!
4、当前，货币资金风险管理应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。VAR法等先进的管理方式与方法!
5、监督检查。银行账户管理。二、我国三大石油公司货币资金内部控制存在的问题。
6、建立广泛的信息与交流系统。支付程序。
7、改善货币资金的管理方式和手段。
8、内部控制的根本目的是防范企业经营风险，货币资金管理尤其如此。目前很多国有企业的思维模式还停留在计划经济时期，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差，尚未充分认识到内部风险管理的重要性，因而在面临风险时束手无策!
9、现行货币资金内部控制无论理论还是实务，其边界非常模糊。
10、公司治理和财务治理结构是企业内部控制环境的核心内容，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及整体战略目标的实现。控制环境中的要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等，而集中体现在公司治理结构和财务治理结构上，两者的完善对于真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，有效防范货币资金风险具有重要意义!
比特币国内大协会篇41、所属公司应当加强经营活动中与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节和职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；所属公司应当严格遵守银行结算纪律，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，应建立专门台账，由专人管理，以保证安全和及时兑现。对外销售产品原则上不收取商业承兑汇票!
2、由以上现状可知，我国石油石化行业货币资金内部控制还存在以下主要问题：。
3、在实务工作中，战略是最高层的工作，内部控制属次高层工作。因此，货币资金内部控制不仅应包括管理控制、业务控制，还应该包括战略管理。要全面管理企业货币资金的风险和运行，建立货币资金的风险管理系统和有效运营，从而实现货币资金安全性与最大收益的均衡!
4、资金就是企业的命脉和血液。在世界500强的企业中，实现资金集中管理的已达80%左右。国际大型石油企业通过借助先进的通讯手段和金融体系加强资金的集中管理，广泛采用资金、债务、投资等高度统一的管理模式。我国石油企业成员众多，地域分布广泛，管理链条长，资金的重要性也日益显现。当前，随着我国石油企业国际化战略的实施，特别是商业银行在金融产品上的推动，在实践中开始逐步实施资金集中管理，并逐步形成了具有自己特色的运作模式，但在理论研究和方法体系方面的专题研究还比较少。基于我国石油天然气企业集团的战略发展目标，深入剖析资金管理的现状，加强资金管理与国际接轨的步伐，建立符合中国国情的资金管理模式和运行机制，有利于提升我国石油天然气企业资金管理水平和国际竞争能力。结合国内外经济环境和战略发展目标，探讨我国石油企业资金集中管理模式和运行机制，实现企业集团资金流动的高效、平衡，为决策的正确性作准备!
5、加强货币资金内部控制的监督、评审与业绩考评。
6、有些企业内部各分公司还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况，由于会计核算随意性大，财务报表编制不实，加上受不规范的人为因素影响等，有时汇总的会计报表还掩盖了分公司的实际经营状况和突出问题，导致财务会计信息失真。特别是不少施工企业尚未建立必要的电子计算机财务信息传递、核算、查询和监控系统，总公司很难及时了解掌握下属公司的财务动态，信息滞后、效率低下的问题十分突出!
7、监督、控制和考核乏力。现行货币资金内部控制从制度上几乎无所不包、无所不控，但落到实处，其实只关注货币资金的可靠性，而与相关管理人员管理的绩效几乎脱离，影响了员工的积极性和公司整体的管理绩效评价!
8、一、我国三大石油公司货币资金内部控制的基本模式。
9、所属公司应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；办理货币资金业务必须设置相互独立的审批、复核、会计、出纳岗位，并根据具体情况进行岗位轮换，不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务，应当配备合格的人员。非正式员工和未转正的毕业生不得在与办理货币资金收拨业务相关的岗位上工作。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高自身会计业务素质和职业道德水平；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳岗位人员原则上在该岗位连续工作不应超过三年；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，任何环节的经办人员均有权拒绝办理!
10、所属公司应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不准违反规定开立和使用银行账户；按照股份公司资金集中管理的规定，所属公司结算账户原则上应依托工行和中油财务公司，如因结算工作需在其他银行开户的，须报上级财务部门批准和备案；所属公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理；所属公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并交由独立于办理货币资金业务岗位之外的人员审核，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理!
比特币国内大协会篇51、资金比较分散，使用效率低下。一些采油单位由于地域偏远，授权制度不完善，容易出现两种极端问题。一是实行“一支笔”管理，单位只有一个指定负责人有权对其所有财务收支业务进行签收、支付。由于企业没有很好地解决对“一支笔”制约权力的监督，容易造成部分人员谋取私利或小团体利益。另一个就是过分分权，很多人都有权签字报销。在一些监督措施滞后的单位，过分分权实际上成为企业经济安全运行的重要障碍。二是某些单位内部控制程序设置不合理。如职责划分控制程序，职责划分得比较粗，没有明确相关人员的职责分工，且业务交叉过杂，容易造成责任缺失，是企业出现的“跑、冒、滴、漏”问题的主要原因。三是某些单位没有严格执行控制程序。一些企业虽有控制程序，但由于地域分散、管理幅度小、机构分散、财务定员编制少等原因，造成会计的事前审核、事中复核、事后考核流于形式，没有严格按照不相容职务控制授权的办法运行，发生资金体外循环、公款私存、账外设账、私设“小金库”等问题。四是财务信息系统控制程序不完善，不能完全杜绝人为影响。如个别单位为了一定目的，有时随意改变会计要素的确认标准和计量方法，虚列收入、支出，混淆收益性支出和资本性支出!
2、石油石化企业规模庞大，项目分布点多、面广、线长，分支机构分布省内外，甚至世界各地。企业资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，使用效率低下。下属公司多头开户，资金闲置，沉淀严重；有的下属公司却为筹集急需的小额资金而为难，总公司又拿不出钱来调剂下属公司的资金短缺，导致银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。有的总公司内部各单位之间往来款项拖欠严重，总公司难于清欠。还有的施工企业内部单位，当经营状况好的时候，自行其是，总想摆脱公司总部的监督、控制；当经营状况恶化时，又回过头来寻求公司总部资金的支持，过度依赖总公司。虽然，当前我国石油石化企业基本实行“统收统支、集中管理”的资金管理模式，但资金分散和使用效率低下的问题仍然没有解决!
3、所属公司应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由其本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章；按规定需要有关负责人签字的经济业务，必须严格履行签字手续，不得以加盖个人名章代替；所属公司保管各种银行结算票据的人员，不得同时保管银行预留的财务专用章或个人名章!
4、国际金融危机的爆发，使大量企业陷入困境，资金断裂导致企业经营困难甚至破产倒闭。防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成为社会关注的热点。在这种背景下，2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、基本规范为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、权威性指引，有利于提高上市公司经营管理水平和风险防范能力，促进资本市场的持续健康发展。2010年4月26日，特别是《企业内部控制指引第6号资金活动》，为我国三大石油公司应对危机、防范和化解资金活动相关风险、全面提升资金管理水平提供了科学指导和制度保障!
5、战略是企业的航向，应该体现在企业生产经营和管理控制的各个方面，货币资金管理应该体现资产管理的战略。因此，应该建立货币资金战略管理的方法理念，实现货币资金长期和短期、风险性和盈利性的协调，最终实现企业价值的最大化!
6、实际上，现有的内部控制理论的形成，主要基于这个假定：第一线业务人员不可能具有决策能力。因为信息不对称，把有利益基础的业务完全交给一个人去完成会产生差错和作弊可能。但是，在中国石油石化行业国际化经营的今天，这个假定已不能完全成立。首先，员工已是知识员工，他们都有业务专长和胜任工作的必要知识技能，对如何干好本职工作处理份内业务，他最有发言权，完全具有决策能力；其次，实时信息系统与货币资金管理系统实现知识共享，可以有效地遏制各种差错和作弊行为!
7、监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，对内部控制过程就必须施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面，首先应该不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果；其次，对内控系统应当进行有效和全面的内部审计，内审结果应向董事会或其审计委员会直接报告工作；还有，发现内部控制的缺陷应当及时向管理层报告，并使其得到果断处理；此外，树立全员控制意识，促进企业控制环境的建立，为改进企业内部控制制度提供建设性建议，实现预期内部控制目标；最后，将监督、评审的结果与管理人员的业绩考评结合起来!
8、信息与交流，就是向企业内各级主管部门、其他相关人员，以及企业外的有关部门及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在信息方面，要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面，也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的发展中，要注意控制信息系统。建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下三个原则：有效的内控系统需要充分和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息，这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用；有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动；有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员!
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